Cómo facturar a clientes extranjeros sin liarte con el IVA
Tu primer cliente de Alemania o de Estados Unidos es una buena noticia, hasta que te preguntas: «¿y el IVA?». La respuesta depende de dos cosas: dónde está tu cliente y si es una empresa o un particular.
- Empresa de la UE: factura sin IVA (inversión del sujeto pasivo). Necesitas estar en el ROI.
- Empresa de fuera de la UE (EE. UU., Reino Unido, Latinoamérica…): factura de servicios sin IVA español.
- Particular de la UE: por regla general, con IVA español (con excepciones, como los servicios digitales).
- A clientes extranjeros no se les aplica retención de IRPF.
La tabla que resuelve el 90 % de los casos (servicios)
| Cliente | ¿IVA español? | Qué pones en la factura | Modelos |
|---|---|---|---|
| Empresa o autónomo de la UE con NIF-IVA | No | Su NIF-IVA y una mención a la inversión del sujeto pasivo | 303 + 349 |
| Particular de la UE | Normalmente sí | IVA español, como en España | 303 |
| Empresa de fuera de la UE | No | «Operación no sujeta, art. 69 Ley 37/1992» | 303 (informativo) |
Si vendes productos físicos o servicios especiales (ligados a inmuebles, eventos, transporte…), las reglas cambian. Consúltalo antes.
El ROI: el trámite que no te puedes saltar
Para facturar sin IVA a empresas europeas, tienes que estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Se pide con el modelo 036 y Hacienda puede tardar unas semanas en aprobarlo. Cuando te lo concedan, tu NIF aparecerá en el censo europeo VIES con el prefijo ES.
Antes de cada factura, comprueba también en VIES que el NIF-IVA de tu cliente es válido. Si no lo es, no puedes aplicar la inversión del sujeto pasivo.
Ejemplo de factura a una empresa de la UE
- Tus datos con tu NIF-IVA (ESXXXXXXXXX).
- Los datos del cliente con su NIF-IVA (por ejemplo, DE123456789).
- Base imponible, IVA 0 € y total.
- Mención: «Operación con inversión del sujeto pasivo».
- Sin retención de IRPF.
Qué declarar después
- Modelo 303: estas facturas aparecen en él, aunque no generen IVA a pagar.
- Modelo 349: declaración informativa de operaciones con empresas de la UE. Se presenta en los mismos plazos que el 303 cuando tienes este tipo de operaciones.
- Renta: estos ingresos tributan en tu IRPF como los demás.
Fuentes: Ley 37/1992 del IVA (arts. 21, 69 y 84) y Agencia Tributaria.
Tomás es traductor y consigue un cliente en Berlín. Antes de facturar, pide el alta en el ROI con el modelo 036 y, cuando se la conceden, comprueba en VIES el número de IVA del cliente. Emite la factura sin IVA, con la mención de inversión del sujeto pasivo, y ese trimestre presenta el 303 y el 349.
Las personas y cifras de este caso son inventadas para explicar la norma. Tu situación puede ser distinta.Preguntas frecuentes
¿Tengo que estar en el ROI para facturar a EE. UU.?
No. El ROI es para operaciones con empresas de la Unión Europea. Para clientes de fuera de la UE no es necesario.
¿El Reino Unido cuenta como UE?
No. Desde el Brexit, a efectos de IVA, el Reino Unido es un país de fuera de la UE.
¿Aplico retención de IRPF a un cliente extranjero?
No. Las retenciones solo las practican los clientes españoles.